HITELINTÉZETI SZÁMVITEL

Átírás

1 Fridrich Péter Mitró Magdolna HITELINTÉZETI SZÁMVITEL Elmélet és gyakorlat Budapest, 2009

2 Szerzők: Fridrich Péter Mitró Magdolna Lektorálta: Nagy Katalin ISBN ISSN Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Budapest, XIII. Mór u Felelős kiadó: dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja. A SALDO Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül TILOS!

3 TARTALOMJEGYZÉK ELŐSZÓ... 7 I. FEJEZET A HITELINTÉZET, MINT SAJÁTOS TEVÉKENYSÉGET FOLYTATÓ VÁLLALKOZÁS JELLEMZŐI A pénzügyi intézmények rendszere A pénzügyi intézmények fogalma, feladatai A hitelintézeti rendszer elemei A hitelintézetek alapítására, működésére és megszüntetésére vonatkozó szabályok A hitelintézeti tevékenység tartalma A hitelintézeti tevékenység A pénzügyi szolgáltatások és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások A hitelintézet által végzett egyes kockázatos tevékenységekre vonatkozó korlátozások Hitelintézet által nem vagy csak korlátozottan végezhető tevékenységek Egyes kockázatos hitelintézeti tevékenységekre vonatkozó szabályok A hitelintézet prudens működésének szabályozása Általános tartalékképzés Szavatoló tőke Tőkemegfelelés Folyamatos fizetőképesség fenntartása Minősített kintlévőségek utáni kockázati céltartalék képzés, értékvesztés elszámolás Országos Betétbiztosítási Alap Önkéntes betétbiztosítás II. FEJEZET A HITELINTÉZETEK BESZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉGE A hitelintézetek beszámolási kötelezettsége A hitelintézetek éves beszámolójának tartalma, felépítése A hitelintézeti mérleg tartalma, felépítése A hitelintézeti eredménykimutatás tartalma, felépítése A kiegészítő melléklet tartalma, felépítése Az üzleti jelentés tartalma, felépítése A hitelintézetek felügyeleti szervek részére történő adatszolgáltatása A hitelintézetek intern pénzügyi jelentései III. FEJEZET SAJÁTOS ÉRTÉKELÉSI SZABÁLYOK A HITELINTÉZETEKNÉL Pénzeszközök értékelési szabályai Értékpapírok értékelési szabályai Követelések értékelési szabályai Készletek értékelési szabályai Befektetett pénzügyi eszközök értékelési szabályai Immateriális javak értékelési szabályai Tárgyi eszközök értékelési szabályai Kötelezettségek értékelési szabályai

4 9. Céltartalékok értékelési szabályai Saját tőke értékelési szabályai Példák az I-III. fejezetekhez IV. FEJEZET A HITELINTÉZETEK SAJÁTOS KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSAI A számviteli politika kialakítása a hitelintézeteknél Az éves beszámoló és a könyvvezetés A mérlegtételek értékelési szabályai Amortizációs módszerek és eljárások A céltartalékok képzése Az eredménykimutatás Kiegészítő melléklet tartalmának meghatározása Az éves beszámoló auditálása Az éves beszámoló nyilvánosságra hozatala, közzététele A hitelintézetek számlarendjének sajátosságai A hitelintézetek sajátos könyvviteli elszámolásai Az általános forgalmi adó elszámolásának sajátosságai a hitelintézeteknél A hitelezési üzletággal kapcsolatos könyvviteli elszámolások A betét üzletággal és folyószámla vezetéssel kapcsolatos könyvviteli elszámolások Az értékpapírokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások A penziós ügyletek könyvviteli elszámolása A refinanszírozási ügyletek könyvviteli elszámolása A pénzügyi lízinggel kapcsolatos könyvviteli elszámolások A bankgarancia és kezességvállalással kapcsolatos könyvviteli elszámolások A faktoring tevékenységgel kapcsolatos könyvviteli elszámolások A követelés fejében átvett eszközökkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások Példák a IV. fejezethez V. FEJEZET A HITELINTÉZETEK KÖLTSÉGELSZÁMOLÁSA A hitelintézetek költségelszámolása és eredménymegállapítása A költségnemek tartalma A hitelintézeti tevékenység költségeinek és ráfordításainak tartalma A költségek elszámolása A hitelintézetek eredményének megállapítása Példák az V. fejezethez VI. FEJEZET A VALÓS ÉRTÉKEN TÖRTÉNŐ ÉRTÉKELÉS A valós értéken történő értékelés hatálya A valós értéken történő értékelés tárgya A pénzügyi instrumentumok csoportosítása azok fajtái szerint A pénzügyi instrumentumok csoportosítása a valós értékelés szempontjai szerint A valós értékelés alá vont pénzügyi instrumentumok

5 3. A valós érték megállapítása, ellenőrzése A valós értéken történő értékelés kapcsolata a beszámoló részeivel A valós értéken történő értékelés kapcsolata a mérleggel A valós értéken történő értékelés kapcsolata az eredménykimutatással A valós értéken történő értékelés kapcsolata a kiegészítő melléklettel A valós értéken történő értékelés kapcsolata az üzleti jelentéssel A valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumok eseményei VII. FEJEZET A HITELINTÉZETI BESZÁMOLÓ HASZNOSÍTÁSA AZ ELEMZÉSBEN A hitelintézeti beszámoló információtartalma Vagyoni helyzet elemzése Likviditási és jövedelmezőségi helyzet elemzése Likviditási helyzet elemzése Jövedelmezőségi helyzet elemzése A cash-flow összeállítása és elemzése Példák a VII. fejezethez VIII. FEJEZET ÖSSZEFOGLALÓ FELADATOK IX. FEJEZET TESZTEK Tesztek Tesztek megoldása MELLÉKLETEK 1. sz. melléklet: A hitelintézeti mérleg előírt tagolása sz. melléklet: A hitelintézeti eredménykimutatás előírt tagolása sz. melléklet: Cash-flow kimutatás előírt tagolása A D változat sz. melléklet: Járó kamatok elszámolása év közben sz. melléklet: Járó kamatok elszámolása év végén sz. melléklet: Kamatkötelezettségek elszámolása sz. melléklet: Értékvesztések és céltartalékok mérlegben való megjelenése sz. melléklet: Hitelintézeti számlakeret IRODALOMJEGYZÉK

6

7 ELŐSZÓ A legutóbb 2005-ben megjelent Hitelintézeti számvitel Bankszámvitel és az ahhoz kapcsolódó Hitelintézetek számviteli sajátosságai Példatár és feladatgyűjtemény aktualizált, szerkezetileg és módszertanilag átdolgozott kiadását tartja kezében az olvasó. A jól ismert szerzőpáros a pénzintézeti szektor számviteli, illetve ahhoz szorosan kötődő prudenciális szabályozását mutatja be. Az idei kiadvány újdonsága, hogy egy kötetbe szerkesztve tartalmazza az elméleti tananyagot és a gyakorlati példákat. Az elméleti tananyagok után a gyakorlati elsajátítást segítő, a fejezet tartalmához illő példákat találhat az olvasó. A (+) jellel jelzett példák kidolgozottak, megoldásuk a kötetben megtalálható, míg a ( ) jellel jelölt feladatok után kidolgozatlan példák találhatók. A szakkönyv tartalmi felépítése igazodik a évtől alkalmazandó új OKJ-s előírásokhoz is. A kiadványt elsősorban a felsőfokú alapképzésben (BA) résztvevő hallgatóknak ajánljuk, de jól hasznosítható, a különféle középfokú és felsőfokú szakképzésben (pl. banki ügyintéző, szakképesített bankreferens), valamint a vizsgákra történő felkészülés során is. Sőt bátran ajánljuk mindazoknak, akik a pénzintézeti szektorban dolgoznak, hiszen a gyakorlati feladatok haszonnal forgatható kézikönyvvé teszik e művet február A Kiadó

8